Подоходный налог с предприятий

Подоходный налог с предприятий рассчитывается в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий (вступил в силу с 01.01.2018) и Правилами Кабинета Министров от 14 ноября 2017 года № 677 "Положение о применении норм Закона о налоге на прибыль предприятий".

В Законе о подоходном налоге с предприятий установлен новый концептуальный режим уплаты подоходного налога с предприятий. Закон предусматривает отсрочку уплаты налога до момента распределения прибыли или другого использования, не обеспечивающего дальнейшего развития налогоплательщика. То есть, применение налога переносится с момента получения прибыли на момент ее распределения. Таким образом, налог должен быть уплачен вне зависимости от объема полученных доходов в течение года только в том случае, если налогоплательщик распределит прибыль в виде дивидендов или аналогичных выплат, совершит не связанные с хозяйственной деятельностью расходы, уплатит увеличенные процентные платежи, предоставит займы связанным лицам и т. д.

Основу для налогообложения составляют распределенная прибыль и условно распределенная прибыль.

Распределенной прибылью считается: расчетные дивиденды, включая чрезвычайные дивиденды; расходы, приравниваемые к дивидендам; условно распределенные дивиденды (рассчитанные в соответствии с пунктом 7 Закона). Условно распределенная прибыль, включаемая в налогооблагаемую базу (т.е. облагаемая налогом), состоит из: расходов, не связанных с хозяйственной деятельностью, рассчитанных в соответствии со статьей 8 Закона; сомнительных дебиторских задолженностей, рассчитанных в соответствии со статьей 9 Закона; увеличенных процентных платежей, рассчитанных в соответствии со статьей 10 Закона; займов, предоставленных связанным лицам, рассчитанных в соответствии со статьей 11 Закона; доходов, которые налогоплательщик получил бы, или расходов, которые не возникли бы у налогоплательщика, если бы коммерческие и финансовые отношения были установлены или основаны в соответствии с правилами, действующими между двумя независимыми лицами, и если бы стоимость (цена) сделки между связанными лицами (одно из которых является налогоплательщиком) соответствовала рыночной цене (стоимости), методы расчета которой устанавливает Кабинет Министров; льготы, предоставляемые нерезидентом своим сотрудникам или членам совета директоров (наблюдательного совета), независимо от того, является ли получатель резидентом или нерезидентом, если они относятся к деятельности постоянного представительства в Латвии; ликвидационную квоту. При определении налогооблагаемой базы стоимость налогооблагаемого объекта делится на коэффициент 0,8.

Налогоплательщики подоходного налога с предприятий

Налог уплачивают внутренние предприятия (включая товарищества), учреждения, финансируемые из государственного или муниципального бюджета, чьи доходы от хозяйственной деятельности не предусмотрены в бюджете, постоянные представительства и иностранные коммерческие организации и другие иностранные лица, получающие доходы в Латвии.

Налог также уплачивают индивидуальные (семейные) предприятия (включая фермерские и рыболовные хозяйства), которые подготавливают годовой отчет в соответствии с Законом о годовом отчете и консолидированном годовом отчете.

Физические лица, общества и учреждения, религиозные организации, профсоюзы, политические партии, а также частные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, альтернативные инвестиционные фонды и т. д. не уплачивают налог.

Ставки подоходного налога с предприятий

20% от налоговой базы. Нерезиденты - 3% и 20%. Выплаты лицам в низконалоговых и безналоговых странах или территориях - 20%. Налоговая база - налогооблагаемый объект, включающий налогооблагаемые объекты: 1. распределенную прибыль; 2. условно распределенную прибыль. При определении налогооблагаемой базы подоходным налогом с предприятий, стоимость налогооблагаемого объекта делится на коэффициент 0,8.

Период налогообложения - календарный месяц или календарный квартал (если налогоплательщик в соответствии со статьей 8 Закона "О бухгалтерии" имеет право учесть подтверждающие документы один раз в квартал).

Обложение доходов нерезидентов подоходным налогом с предприятий

В Латвии подоходным налогом с предприятий облагаются следующие платежи юридических лиц - нерезидентов, если у них нет постоянного представительства в Латвии, применяются ставки налога, установленные в статье 5 Закона о подоходном налоге с предприятий (действующего с 01.01.2018 года): управленческие и консультационные услуги - 20%; вознаграждение за отчуждение недвижимого имущества, находящегося в Латвии - 3%; выплаты лицам в низконалоговых и безналоговых странах или территориях - 20%. Вознаграждение за аренду или сдачу в аренду недвижимого имущества в Латвии - 5% от суммы вознаграждения.

Льготы по подоходному налогу с предприятий

Налогоплательщик имеет право применять льготы по налогу, если у него формируется база налога, на которую применяется льгота: льгота для благотворителей; льгота для налогоплательщиков, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность; льгота по налогу, уплаченному за границей; льгота по доходам от отчуждения акций; перенос убытков предыдущих лет и другие. Владельцам капитала специальных экономических зон и свободных портов предоставляется право продолжить применение льгот в соответствии с Законом "О применении налогов в свободных зонах и специальных экономических зонах".

Налогоплательщик имеет право продолжить применение согласно Закону "О подоходном налоге с предприятий" (действующему до 31.12.2017 года) скидки 17.2 статьи по первоначальным долгосрочным инвестициям, выполненным в рамках поддерживаемого инвестиционного проекта.

Налогоплательщик имеет право выбрать режим налогообложения тоннажного налога.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Налогоплательщик, используя Систему электронных деклараций Службы Государственных доходов (СГД), заполняет декларацию по подоходному налогу с предприятий на основе результатов налогообложения за налоговый период и подает ее в СГД.

Если у налогоплательщика в конкретном месяце не возникает объект, подлежащий налогообложению, у него есть право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

За период с января 2018 года по июнь налогоплательщик подает единую декларацию в СГД и производит уплату подоходного налога с предприятий до 20 июля 2018 года.

Авансовые платежи по налогу не производятся, за исключением переходного периода с января 2018 года по июнь.

В остальные месяцы 2018 года декларацию подают и налог уплачивают ежемесячно до 20 числа следующего месяца. Налогоплательщики, у которых налоговый период составляет квартал, подают декларацию и уплачивают налог каждый квартал до 20 числа следующего месяца после квартала.

Если у налогоплательщика в конкретном месяце не возникает объект, подлежащий налогообложению, у него есть право не подавать декларацию (за исключением декларации за последний месяц отчетного года).

Если налогоплательщик не подал декларацию за налоговый период до 20 числа месяца, считается, что у него в налоговом периоде не возникло объекта, подлежащего налогообложению, и декларация подана, но декларация, подаваемая после 20 числа, считается исправлением декларации за налоговый период, за исключением декларации за последний месяц отчетного года.

С 01.01.2021 года декларацию по подоходному налогу с предприятий подают в СГД до 20 числа следующего месяца после налогового периода. Рассчитанный налог налогоплательщик самостоятельно вносит на единый налоговый счет до 23 числа следующего месяца после налогового периода.

Бланки и заявления

Свидетельство резидента. Свидетельство резидента можно получить через Электронную систему декларирования (EDS). Свидетельство резидента необходимо для применения налоговых льгот, установленных в налоговых соглашениях, то есть для обеспечения основы для освобождения от двойного налогообложения при международных сделках. Обеспечивая конфиденциальность данных, электронно подготовленному свидетельству резидента автоматически присваивается уникальный QR-код и код выдачи. Зная код выдачи, присвоенный свидетельству резидента, и номер регистрации налогоплательщика, можно убедиться в подлинности свидетельства, то есть что оно не является поддельным.

Свидетельство резидента - заявление о предоставлении налогового освобождения. В соответствии с  Правилами Кабинета Министров №178 "Порядок применения налоговых льгот, установленных в международных соглашениях об избежании двойного налогообложения и уклонения от налогообложения", свидетельство об освобождении от налога обязательно представляется в электронном виде через EDS. При предоставлении свидетельства об освобождении через EDS налогоплательщику необходимо: указать информацию о плательщике; указать информацию о получателе платежа; указать вид дохода и дату, на которую запрашивается применение налогообложения платежа; приложить отсканированные/цифровые документы.

Свидетельство резидента - заявление о возврате налога. 

Заявление о нерегистрации постоянного представительства.