Налог на недвижимую собственность

Налог на недвижимую собственность уплачивается физическими и юридическими лицами Латвии или иностранными физическими и юридическими лицами, а также группами таких лиц или их представителями, у которых имеется недвижимое имущество в собственности, в правовом владении или в использовании в соответствии с договором или другим соглашением.

Объект налогообложения , ставки налога, период оценки, расчет налога, применяемые льготы по налогу и другие аспекты регулируются законом "О налоге на недвижимую собственность" и правилами Кабинета Министров, доступными в разделе домашней страницы СГД "Нормативные акты".

Согласно статье 20 Закона "О налогах и пошлинах" налог на недвижимую собственность администрирует Служба государственных доходов (СГД) и муниципалитеты.

Ставки налога на недвижимую собственность

Налоговая база - материальные объекты, находящиеся на территории Латвийской Республики и неспособные перемещаться без повреждения - земля, здания, включая зарегистрированные в кадастровом реестре, но не эксплуатируемые здания, и инженерные сооружения (далее - недвижимое имущество), за исключением недвижимого имущества, указанного в пункте 2 части 1 статьи 1 закона. Оценочный период - календарный год. Налог на недвижимость уплачивается в бюджет муниципалитета города или района, на территории которого находится недвижимость или ее часть, то есть на указанный в платежном уведомлении о налоге на недвижимость счет.

Ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. Налоговая база включает: 1) землю; 2) здания или их части, за исключением объектов налога на недвижимость, указанных в пункте 2 части 1 статьи 3 и подпункте 1.2 части 1 статьи 3 закона; 3) инженерные сооружения. Оценочный период - календарный год.

Ставка составляет 0,2 процента от кадастровой стоимости, не превышающей 56 915 евро; 2) ставка 0,4 процента от части кадастровой стоимости, превышающей 56 915 евро, но не превышающей 106 715 евро; 3) ставка 0,6 процента от части кадастровой стоимости, превышающей 106 715 евро. Налоговая база включает: жилые дома, независимо от того, разделены они на квартиры или нет; части жилых домов; группы помещений в нежилых зданиях, функциональное использование которых связано с проживанием; а также группы помещений, функциональное использование которых связано с проживанием (гаражи, парковки, подвалы, склады и хозяйственные помещения), если они не используются для предпринимательской деятельности; вспомогательные постройки к жилым домам и гаражным кооперативным обществам, гаражным объединениям и гаражам физических лиц (за исключением гаражей для тяжелой и сельскохозяйственной техники), если они не используются для предпринимательской деятельности. Оценочный период - календарный год.

Ставка 1,5% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. Налоговая база включает объекты, находящиеся в собственности коммерсантов - жилые дома (их части), независимо от того, разделены ли они на квартиры или нет, части жилых домов, группы помещений в нежилых зданиях, предназначенных для проживания, а также группы помещений, функциональное использование которых связано с проживанием (гаражи, парковки, подвалы, склады и хозяйственные помещения), которые сдаются в аренду для проживания, если права аренды на эти объекты не закреплены в земельной книге. Оценочный период - календарный год.

Ставка от 0,2% до 3% от кадастровой стоимости недвижимого имущества. Налоговую базу и ставку налога на недвижимость устанавливает муниципалитет в своих обязательных нормативных актах, которые публикуются до 1 ноября предшествующего налогового года. Муниципалитет устанавливает ставку налога на недвижимость, превышающую 1,5% от кадастровой стоимости недвижимого имущества, только в случае, если недвижимость не поддерживается в соответствии с установленным порядком в нормативных актах, и в этом случае муниципалитет до установленного срока публикует ставку налога на недвижимость в своих обязательных нормативных актах. Оценочный период - календарный год.

Дополнительная ставка 1,5% от кадастровой стоимости. Налоговая база - необработанная земля, используемая в сельском хозяйстве, за исключением случаев, когда ее площадь не превышает одного гектара или когда на нее установлены ограничения в сельском хозяйстве в нормативных актах. Оценочный период - календарный год.

Ставка 3% от наибольшей (строительства или соответствующей земли) кадастровой стоимости. Налоговая база - здание, портящее окружающую среду, разрушенное или представляющее угрозу безопасности людей, если муниципалитет установил такую ставку в своих обязательных нормативных актах, которые публикуются до 1 ноября предшествующего налогового года, за исключением случаев, когда муниципалитет не установил иной ставки налога во вводной части первой части статьи 3 своих обязательных нормативных актов. Оценочный период - календарный год.

Ставка 3% от наибольшей (строительства или соответствующей земли) кадастровой стоимости. Налоговая база - здание, для которого в строительстве превышена установленная в нормативных актах общая продолжительность строительных работ, если муниципалитет установил такую ставку в своих обязательных нормативных актах, которые публикуются не позднее 1 ноября предшествующего налогового года, от наибольшей упомянутой кадастровой стоимости. Оценочный период - календарный год.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Налог на недвижимость рассчитывается на основе кадастровой стоимости объекта налогообложения на 1 января года оценки. Если объект налогообложения недвижимости зарегистрирован в Государственной кадастровой информационной системе недвижимости в течение года оценки, налог рассчитывается на основе кадастровой стоимости объекта на момент его регистрации (часть 3 статьи 3 Закона "О налоге на недвижимость").

Муниципалитет должен уведомить налогоплательщика или управляющую организацию многоквартирного дома о размере налога на недвижимость на следующий оценочный (календарный) год до 15 февраля того же года, отправив уведомление о платеже по указанному адресу налогоплательщика или его уполномоченного лица. Срок отправки уведомления о платеже налога на необработанную сельскохозяйственную землю - 15 февраля следующего оценочного года (часть 1 статьи 6 Закона "О налоге на недвижимость").

Налог на недвижимость уплачивается ежеквартально - не позднее 31 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября - в размере одной четверти годовой суммы налога. Налог также может быть уплачен ежегодно в форме аванса (часть 3 статьи 6 Закона "О налоге на недвижимость").

Для обеспечения пропорционального увеличения налоговой нагрузки земельные участки (и их части), расположенные в административных территориях за пределами городов и имеющие площадь более 3 гектаров, и при этом хотя бы одна из целей использования относится к группе целей использования "Сельскохозяйственная земля", "Лесозаготовительные земли и особо охраняемые природные территории, на которых предпринимательская деятельность запрещена нормативными актами" или "Водные объекты" (сельскохозяйственные земли), налог на недвижимость до 2025 года оценки рассчитывается на основе специальной стоимости, которая определяется специально для расчета налога (часть 12 статьи 3 Закона "О налоге на недвижимость").

Специальная стоимость на 1 января года оценки определяется путем сравнения специальной стоимости в год первоначальной оценки с кадастровой стоимостью, установленной на 1 января года оценки. Специальная стоимость равна кадастровой стоимости, если увеличение кадастровой стоимости, установленной на 1 января года оценки, не превышает 10 процентов от специальной стоимости в год первоначальной оценки. Специальная стоимость равна специальной стоимости в год первоначальной оценки, умноженной на коэффициент 1,1, если увеличение кадастровой стоимости, установленной на 1 января года оценки, превышает 10 процентов от специальной стоимости в год первоначальной оценки (часть 14 статьи 3 Закона "О налоге на недвижимость").