Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) является потребительским налогом, включаемым в цену товара или услуги, и который уплачивается конечным потребителем товара или услуги. Стандартная ставка НДС в Латвии составляет 21 процент, однако для отдельных групп товаров и услуг также установлена сниженная ставка НДС.

Перед тем, как налогоплательщик начинает осуществлять сделки, облагаемые НДС, или получать услуги, облагаемые НДС внутри страны, за которые он обязан уплатить НДС в качестве получателя этих услуг, налогоплательщик регистрируется в регистре плательщиков НДС СГД.=

НДС платят:

Внутренний налогоплательщик: зарегистрированный налогоплательщик - налогоплательщик, зарегистрированный в регистре налогоплательщиков НДС СГД; незарегистрированный налогоплательщик - налогоплательщик, который, используя права, предусмотренные законодательством о НДС, не зарегистрирован в регистре налогоплательщиков НДС СГД.

Налогоплательщик из другого государства: зарегистрированный налогоплательщик из другого государства - налогоплательщик, который для целей уплаты налога зарегистрирован в регистре налогоплательщиков в другом государстве; незарегистрированный налогоплательщик из другого государства - налогоплательщик, который не зарегистрирован в регистре налогоплательщиков в другом государстве, но его юридический адрес или место жительства находятся в другом государстве.

Налогоплательщик из третьей страны или территории: зарегистрированный налогоплательщик из третьей страны или территории - налогоплательщик, которому присвоен идентификационный номер налогоплательщика или эквивалентный номер, позволяющий идентифицировать налогоплательщика для целей применения налога, и который был выдан государством, в котором налогоплательщик осуществляет коммерческую деятельность; незарегистрированный налогоплательщик из третьей страны или территории - налогоплательщик, которому не присвоен идентификационный номер налогоплательщика или эквивалентный номер, позволяющий идентифицировать налогоплательщика для целей применения налога, и который выдается государством, в котором налогоплательщик осуществляет коммерческую деятельность; фискальный представитель.

Группа НДС.

Объекты НДС:

Поставка товаров за вознаграждение. Предоставление услуг за вознаграждение. Импорт товаров. Экспорт товаров. Покупка товаров на территории Европейского союза (ЕС), включая перемещение товаров налогоплательщика из другого государства ЕС на внутренний рынок для предоставления услуг этим лицом на внутреннем рынке. Поставка товаров на территории ЕС, включая перемещение товаров налогоплательщика с внутреннего рынка в другое государство ЕС для предоставления услуг этим налогоплательщиком в другом государстве ЕС. Покупка новых транспортных средств на территории ЕС незарегистрированным налогоплательщиком или лицами, не являющимися налогоплательщиками. Нерегулярные поставки новых транспортных средств в другое государство ЕС. Получение услуг (статьи 88 и 89 Закона о налоге на добавленную стоимость).

Применение НДС:

Налог на добавленную стоимость, установленный Законом о налоге на добавленную стоимость, предусматривает как общую, так и обратную (реверсивную) процедуру оплаты НДС для операций, осуществляемых между зарегистрированными налогоплательщиками на внутреннем рынке.

В случае применения общей процедуры НДС:

Поставщик товаров (поставщик услуг) выставляет получателю товаров или услуг счет на НДС, в котором указываются: стоимость поставленных товаров (оказанных услуг); сумма НДС, рассчитанная по ставке 21%; включает стоимость операции и рассчитанную сумму НДС в своей налоговой декларации в качестве уплачиваемого в бюджет государства НДС.

Получатель товаров (получатель услуг): оплачивает поставщику товаров (поставщику услуг) сумму, указанную в счете на НДС, вместе с суммой НДС; если приобретенные товары (полученные услуги) предназначены для обеспечения облагаемых операций получателя товаров или услуг, включает сумму НДС, указанную в счете на НДС, в своей налоговой декларации как вычитаемый налог. Если приобретенные товары (полученные услуги) не предназначены для обеспечения облагаемых операций получателя товаров или услуг, включает сумму НДС, указанную в счете на НДС, в своей налоговой декларации как невычитаемый налог.

* В случае применения общей процедуры НДС получатель товаров (получатель услуг) может также быть лицом, не облагаемым НДС и не имеющим права на вычет предварительного налога.

Процедура реверсивной уплаты НДС

Процедура реверсивной уплаты НДС применяется к определенным категориям товаров или услуг, определенным в законе о налоге на добавленную стоимость, если поставщик товаров (поставщик услуг) и получатель товаров (получатель услуг) являются зарегистрированными плательщиками НДС, и сделка осуществляется внутри страны.

Процедура реверсивной уплаты НДС применяется:

  • для поставки древесных материалов и связанных с ними услуг (статья 141 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 июля 1999 года;
  • для поставки лома металла и связанных с ним услуг (статья 143 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 октября 2011 года;
  • для строительных услуг (статья 142 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 января 2012 года;
  • для поставки мобильных телефонов, ноутбуков, планшетов и интегральных схем (статья 143.1 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 апреля 2016 года;
  • для поставки зерновых и технических культур (статья 143.2 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 июля 2016 года;
  • для поставки необработанных драгоценных металлов, сплавов из драгоценных металлов и металлов, покрытых драгоценными металлами (статья 143.3 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 января 2017 года;
  • для поставки полуфабрикатов (металлических изделий) из черных и цветных металлов (статья 143.4 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 января 2018 года;
  • для поставки игровых консолей (статья 143.1 Закона о налоге на добавленную стоимость) - с 1 января 2018 года.

Также существует специальный режим налогообложения для импорта товаров - отсрочка уплаты налоговой суммы, указанной в таможенной декларации, до ее указания в налоговой декларации за соответствующий налоговый период.


Ставки налога на добавленную стоимость

Ставка 21%. Налоговая база: 1. поставка товаров и аналогичные операции за вознаграждение; 2. оказание услуг и аналогичные операции за вознаграждение; 3. приобретение товаров на территории Европейского союза за вознаграждение; 4. импорт товаров; 5. получение услуг внутри страны от плательщиков налогов Европейского союза, плательщиков налогов третьих стран или плательщиков налогов третьих территорий; 6. приобретение новых транспортных средств любыми лицами на территории Европейского союза. Налог рассчитывается за период одного календарного месяца: 1. если стоимость облагаемых налогом операций превышает 40 000 евро в год и в начальном периоде налогообложения или в течение налогового года; 2. при осуществлении поставок товаров на территорию Европейского союза (включая поставки, указанные в четвертой части статьи 16 Закона о налоге на добавленную стоимость) или при оказании услуг плательщиками налогов других стран, место оказания которых определено первой частью статьи 19 Закона о налоге на добавленную стоимость; 3. для группы по НДС и фискального представителя.

Период налогообложения составляет один календарный месяц и сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков Налоговой и таможенной службы (VID) в качестве плательщика НДС. Один квартал: для зарегистрированного налогового плательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков НДС VID на протяжении налогового года, если стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро и если он не осуществляет поставок товаров на территорию Европейского союза или не оказывает услуги плательщикам налогов других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о налоге на добавленную стоимость, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID.

Ставка 12%. Налоговая база: 1. Медикаменты и медицинские устройства в соответствии с первой и второй частью статьи 42 Закона о НДС; 2. Специализированные продукты питания для грудных детей; 3. Регулярные пассажирские перевозки и перевозка их багажа внутри страны; 4Услуги размещения в туристических местах; 5. Поставка древесного топлива жителям, приобретающим и потребляющим его в домашних условиях; 6. Поставка тепловой энергии жителям, приобретающим и потребляющим ее в домашних условиях; 7. Импорт товаров, указанных в статье 42 Закона о НДС, и приобретение этих товаров на территории Европейского союза. Более подробная информация приведена в статье 42 Закона о НДС. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций в первом налоговом году или в течение налогового года превышает 40 000 евро; 2. если осуществляются поставки товаров на территорию Европейского союза (включая поставки товаров, указанные в четвертой части статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы по НДС и налогового представителя. Период налогообложения в течение одного календарного месяца сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков Налоговой и таможенной службы (VID) в качестве плательщика НДС. Один квартал: для зарегистрированного налогового плательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков НДС VID на протяжении налогового года, если стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро и если он не осуществляет поставок товаров на территорию Европейского союза или не оказывает услуги плательщикам налогов других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID.

Ставка 5%. Налоговая база: 1. свежие фрукты, ягоды и овощи, включая вымытые, очищенные, поштучно упакованные, порезанные и упакованные, но не подвергнутые тепловой обработке или иным способам (например, замороженные, соленые, сушеные); 2. импорт товаров, указанных в части 16 статьи 42 Закона о НДС, и приобретение этих товаров на территории Европейского союза; 3. книги, брошюры, буклеты и другие печатные издания; 4. газеты, журналы и другие периодические издания, объявления информационных агентств, предназначенные для общественного распространения, а также публикации на веб-сайтах. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций в первом налоговом году или в течение налогового года превышает 40 000 евро; 2. если осуществляются поставки товаров на территорию Европейского союза (включая поставки товаров, указанных в четвертой части статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы по НДС и налогового представителя. Период налогообложения в течение одного календарного месяца сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков Налоговой и таможенной службы (VID) в качестве плательщика НДС. Один квартал: для зарегистрированного налогового плательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков НДС VID на протяжении налогового года, если стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро и если он не осуществляет поставки товаров на территорию Европейского союза или не оказывает услуги плательщикам налогов других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID.

Ставка 0%. Налоговая база: 1. экспорт товаров и поставки товаров, которые не выведены в свободное обращение, если поставки товаров осуществляются в таможенных складах и свободных зонах; 2. поставка товаров, если товар отправлен налоговому представителю для последующего экспорта; 3. поставка товаров на территории Европейского союза, если получатель товаров является зарегистрированным налоговым плательщиком другой страны и товары поставляются в другую страну; 4. поставка нового транспортного средства любому лицу в другой стране; 5. покупка товаров, предназначенных для экспорта, совершенная налоговым представителем; 6. импорт товаров в соответствии с пунктом 45 Закона о НДС; 7. услуги, место оказания которых находится на территории, и которые: непосредственно связаны с экспортом товаров, импортом, транзитной перевозкой, а также услуги в свободных зонах и таможенных складах, связанные с товарами, не выведенными в свободное обращение, и международные пассажирские перевозки; 8. заправка и поставка топлива для судов и воздушных судов и услуги (место оказания которых находится на территории) для их снабжения; 9. поставка товаров физическим лицам третьих стран или третьим территориям (которые не являются налоговыми плательщиками), если указанные лица вывозят приобретенные ими товары на внутренний рынок из территории Европейского союза; 10. другие операции в соответствии со статьями 43-50 Закона о НДС с соблюдением условий, установленных статьей 51. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций в первом налоговом году или в течение налогового года превышает 40 000 евро; 2. если осуществляются поставки товаров на территорию Европейского союза (включая поставки товаров, указанных в четвертой части статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы НДС и налогового представителя. Налоговый период в один календарный месяц сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID. Один квартал: 1. для зарегистрированного налогового плательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков НДС VID в течение налогового года, если стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро и если он не осуществляет поставки товаров на территорию Европейского союза или не оказывает услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID.

Налогом не облагаются следующие услуги: 1. почтовые услуги в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 52 Закона о НДС; 2. медицинские услуги в соответствии с пунктами 3 и 4 части 1 статьи 52 Закона о НДС; 3. услуги стоматологов, зубных техников и гигиенистов; 4. услуги социального ухода, профессиональной и социальной реабилитации, социальной помощи и социальной работы; 5.. услуги дошкольных учреждений по уходу за детьми; 6. часть услуг по школьному транспорту, финансируемая из местных бюджетов и выполняемая лицензированными перевозчиками; 7. профессиональное обучение или переквалификация безработных; 8. услуги государственно признанных образовательных учреждений; 9. посещение театральных и цирковых представлений, концертов, государственно признанных музеев и выставок (при соблюдении условий, установленных во второй части статьи 52 Закона о НДС); 10. вознаграждение авторов за работу и использование ее, а также вознаграждение исполнителя и производителя фонограмм за объекты смежных прав и их использование; 11. страховые услуги; 12. отдельные финансовые операции; 13. услуги, предоставляемые жителям по аренде жилых помещений; 14. азартные игры, лотереи и тотализаторы; 15. услуги, предоставляемые независимой группой лиц своим участникам при соблюдении условий, установленных в статье 52.1 Закона о НДС; 16. принудительная аренда земли; 17. другие операции в соответствии со статьями 52–54 Закона о НДС. Освобождение применяется с учетом условий, установленных в статьях 52–54 Закона о НДС. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций в первом налоговом году или в течение налогового года превышает 40 000 евро; 2. если предоставляются поставки товаров на территорию Европейского союза (включая поставки товаров, указанные в части 4 статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы НДС и налогового представителя. Налоговый период в один календарный месяц сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID. Один квартал: 1. для зарегистрированного налогового плательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков НДС VID в течение налогового года, если стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро и если он не осуществляет поставки товаров на территорию Европейского союза или не оказывает услуги налогоплательщикам других стран, место оказания которых определено в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков НДС VID.

Налогом не облагаются следующие товары: 1. почтовые марки, которые выпускаются и поставляются в соответствии с Почтовым законом; 2. поставка человеческих органов, материнского молока и человеческой крови (включая плазму и кровяные клетки); 3. поставка товаров и оказание услуг в целях защиты прав детей и подростков, осуществляемые общественными организациями социальной пользы; 4. продажа подержанной недвижимости, если не применяется особый порядок, установленный в статье 144 Закона о НДС; 5. импорт товаров, указанных в первой части статьи 52 Закона о НДС; 6. импорт товаров, который осуществляют указанные лица в седьмой части статьи 53 Закона о НДС; 7. покупка товаров на территории ЕС, если применяется освобождение в соответствии со статьей 54 Закона о НДС; 8. поставка товаров, за которую зарегистрированный налоговый плательщик не учел предварительный налог, поскольку они были предназначены для других целей, а не для обеспечения облагаемых налогом операций (включая предметы роскоши, товары для личных или личных нужд зарегистрированного налогового плательщика, его персонала или других лиц, а также для развлечений); 9. импорт газа, транспортируемого через газопроводную систему или сети; 10. импорт товаров, не облагаемых таможенной пошлиной; 11. ввоз товаров обратно в страну после их вывоза на определенный срок, если это осуществляется лицом, которое экспортировало товары; 12. импорт товаров физическим лицом, прибывающим из третьей страны или третьей территории, в личном багаже (если это не предназначено для коммерческих целей); 13. табачные изделия, алкогольные напитки и топливо, которые путешественник ввозит в личном багаже (с учетом определенных ограничений по количеству).

Другие операции согласно статьям 52-54 Закона о НДС. Освобождения применяются в соответствии с условиями, установленными в статьях 52-54 Закона о НДС. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций превышает 40 000 евро в год начала деятельности или в течение налогового года; 2. если производятся поставки товаров на территории Европейского Союза (включая поставки товаров, указанных в четвертой части статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других государств-членов, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы по НДС и фискального представителя.

Период налогообложения в один календарный месяц сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы. Один квартал: 1. для зарегистрированного налогоплательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы в течение налогового года и чья стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро, и если он не осуществляет поставки товаров на территории ЕС или не оказывает услуги налогоплательщикам других государств-членов, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы.

НДС не применяется: 1. к операциям, которые не считаются подлежащими обложению НДС в соответствии со статьями 5-7 Закона о налоге на добавленную стоимость; 2. к поставкам товаров, если место поставки не является внутренней территорией, и к услугам, место предоставления которых не является внутренней территорией; 3. к операциям в рамках группы по НДС с соблюдением условий, установленных в статье 11 Закона о НДС. Период, за который рассчитывается налог - один календарный месяц: 1. если стоимость облагаемых налогом операций превышает 40 000 евро в год начала деятельности или в течение налогового года; 2. если производятся поставки товаров на территории Европейского Союза (включая поставки товаров, указанных в четвертой части статьи 16 Закона о НДС) или оказываются услуги налогоплательщикам других государств-членов, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС; 3. для группы по НДС и фискального представителя.

Период налогообложения в один календарный месяц сохраняется в течение шести календарных месяцев с момента регистрации в Регистре алогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы. Один квартал: 1. для зарегистрированного налогоплательщика, который зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы в течение налогового года и чья стоимость облагаемых налогом операций в течение налогового года не превышает 40 000 евро, и если он не осуществляет поставки товаров на территории ЕС или не оказывает услуги налогоплательщикам других государств-членов, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС, и прошло шесть календарных месяцев с момента регистрации в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов.

Период налогообложения:

  • один календарный месяц, и такой период налогообложения сохраняется в течение шести календарных месяцев, если зарегистрированный налогоплательщик в налоговый год зарегистрирован в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы;
  • один календарный месяц, если стоимость облагаемых налогом операций превышает 40 000 евро в год начала деятельности или если производятся поставки товаров на территории Европейского Союза или если зарегистрированный налогоплательщик оказывает услуги налогоплательщикам других государств-членов, место оказания которых определяется в соответствии с первой частью статьи 19 Закона о НДС и является территорией другого государства;
  • одна календарный квартал - в остальных случаях, когда лицо зарегистрировано в Регистре налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы.

Срок подачи налоговой декларации и уведомления об уплате налога: Зарегистрированный налогоплательщик представляет налоговую декларацию по НДС и ее приложения, а также другую информацию, прилагаемую к декларации за налоговый период в течение 20 дней после окончания налогового периода, используя электронную систему декларирования Государственной налоговой службы.

Налоговая декларация должна быть представлена в Государственную налоговую службу, даже если зарегистрированный налогоплательщик в налоговом периоде не совершал облагаемые налогом операции.

Государственная налоговая служба может запросить у зарегистрированного налогоплательщика представление налоговой декларации и в другое время, но не чаще одного раза за налоговый период. Вместе с налоговой декларацией зарегистрированный налогоплательщик представляет отчет в Государственную налоговую службу о суммах предварительного налога, включенных в налоговую декларацию за соответствующий налоговый период.

Зарегистрированный налогоплательщик представляет налоговую декларацию за налоговый год в Государственную налоговую службу до 1 мая следующего года. В случаях, упомянутых в пятой части статьи 117 Закона о НДС, налоговую декларацию за налоговый год представляют также, если зарегистрированный налогоплательщик работал менее года.

Зарегистрированный налогоплательщик, который осуществляет поставку товаров на территории Европейского Союза или оказывает услуги налогоплательщику другого государства-члена в другом государстве, представляет в Государственную налоговую службу отчет о поставках товаров и оказанных услугах на территории Европейского Союза за каждый календарный месяц в срок, определенный в первой или второй части статьи 118 Закона о НДС.

Лицо, исключенное из Регистра налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы, в течение 20 дней после исключения представляет в Государственную налоговую службу налоговую декларацию и ее приложения за налоговый период, в котором данное лицо было исключено из Регистра налогоплательщиков по НДС Государственной налоговой службы.

В случае, когда уведомление об уплате налога представляет судебный пристав по налогу, подлежащему уплате в государственный бюджет от продажи имущества на судебном торге, срок представления уведомления об уплате налога составляет 20 дней после дня, когда истекает срок обжалования расчета, составленного судебным приставом или управляющим по делам несостоятельности, если этот расчет не был обжалован, или после дня вступления в законную силу решения суда о составленном расчете.

Срок уплаты налога в государственный бюджет.

Налог, рассчитанный за налоговый период, должен быть уплачен налогоплательщиком в государственный бюджет в течение 23 дней после окончания налогового периода, если в статье 119 Закона о налоге на добавленную стоимость не указано иное. Если не зарегистрированный налогоплательщик в предыдущие 12 месяцев осуществил поставку товаров, облагаемых налогом, и оказал услуги на общую сумму, превышающую 40 000 евро, то налог, рассчитанный в соответствии с десятой частью статьи 34 Закона о налоге на добавленную стоимость, должен быть уплачен в государственный бюджет в течение 23 дней после окончания календарного месяца, в котором эта сумма была превышена. Лицо, исключенное из реестра налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость Государственной доходной службой, должно уплатить налог, рассчитанный за налоговый период, в котором оно было исключено из реестра налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость, в государственный бюджет в течение 23 дней после исключения из реестра налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость Государственной доходной службой. В случаях, когда лицо обязано представить уведомление о уплате налога Государственной доходной службе, налог должен быть уплачен в государственный бюджет в течение трех рабочих дней после представления уведомления о уплате налога, установленного десятой частью статьи 118 Закона о налоге на добавленную стоимость, если в этом Законе не указано иное. Зарегистрированный налогоплательщик, который для вычета предварительного налога использует порядок расчета предварительного налога, установленный во второй и шестой частях статьи 98 Закона о налоге на добавленную стоимость, должен пересчитать пропорцию операций за год и скорректировать сумму вычетного предварительного налога и сумму налога, подлежащую уплате в государственный бюджет, до представления годовой декларации. Зарегистрированный налогоплательщик, который не представил налоговую декларацию или не представил ее в установленный статьей 118 Закона о налоге на добавленную стоимость срок, не освобождается от обязанности уплаты налога в государственный бюджет. Налог, рассчитанный за продажу имущества зарегистрированного налогоплательщика на аукционе, организованном судебным приставом, должен быть уплачен в государственный бюджет в течение трех рабочих дней после представления уведомления о уплате налога, установленного одиннадцатой частью статьи 118 Закона о налоге на добавленную стоимость. Налог на импорт товаров уплачивается в государственный бюджет при взимании таможенного сбора, если в этом Законе не указано иное.

Налоговый платеж в государственный бюджет для лиц, зарегистрированных в особом налоговом режиме, установленном в статьях 140.2, 140.3 или 140.4 Закона о налоге на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость, который подлежит уплате в других странах - членах, лица, зарегистрированные в особом налоговом режиме, установленном в статьях 140.2, 140.3 или 140.4 Закона о налоге на добавленную стоимость, уплачивают в государственный бюджет на счет Государственной кассы LV33TREL1060000300000.

Все налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны подавать декларации и отчеты в Службу государственных доходов (СГД) обязательно в электронной форме, используя систему электронного декларирования СГД (EDS). Суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие уплате в государственный бюджет, должны быть перечислены на единый налоговый счет.

Декларация о налоге на добавленную стоимость за налоговый период (PVN) (Приложение к Правилам Кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - в течение 20 дней после окончания налогового периода, используя услуги системы электронного декларирования СГД (EDS). Срок уплаты налога - в течение 23 дней после окончания налогового периода.

Отчет о суммах предварительного налога и налога, указанных в декларации о налоге за налоговый период (PVN 1) (Приложение к Правилам Кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - в течение 20 дней после окончания налогового периода, используя услуги системы электронного декларирования ВИД (EDS).

Отчет о поставках товаров и предоставленных услуг в территории Европейского Союза (PVN 2) (Приложение к Правилам кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - в течение 20 дней после окончания налогового периода, используя услуги системы электронного декларирования СГД (EDS).

Отчет о корректировке поставок товаров и предоставленных услуг в территории Европейского Союза (PVN 3) (Приложение к Правилам кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - в случае обнаружения ошибки в предыдущем отчете о поставках товаров и предоставленных услуг в территории Европейского Союза за соответствующий месяц (PVN 2).

Декларация о налоге на добавленную стоимость за налоговый год (PVN 4) (Приложение к Правилам кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - до 1 мая следующего года. Срок уплаты налога - до 1 мая следующего года.

Отчет о сделках, совершенных фискальным представителем (PVN 6) (Приложение к Правилам кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - в течение 20 дней после окончания календарного месяца, используя услуги системы электронного декларирования СГД (EDS).

Отчет об использовании недвижимости (PVN 7) (Приложение к Правилам кабинета министров от 15.01.2013 г. №40). Налогоплательщик - зарегистрированные налогоплательщики налога на добавленную стоимость. Срок подачи - Раздел "A" представляется вместе с декларацией о налоге за налоговый период при регистрации недвижимости; Раздел "C" представляется вместе с декларацией о налоге за налоговый период при исключении недвижимости из реестра; Раздел "B" представляется вместе с декларацией о налоге на добавленную стоимость за налоговый год (PVN 4).